近年來，我國納稅信用管理制度不斷完善，納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用向多領(lǐng)域擴(kuò)展，優(yōu)質(zhì)的納稅信用日益成為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的“金名片”。

那么，納稅信用級(jí)別是如何來評(píng)價(jià)的呢？

納稅信用作為納稅人履行稅收義務(wù)的客觀反映，直接體現(xiàn)納稅人對(duì)社會(huì)、對(duì)國家的信用。在推進(jìn)信用中國建設(shè)進(jìn)程中，納稅信用既是社會(huì)信用體系建設(shè)的重要組成部分，也是落實(shí)各項(xiàng)信用建設(shè)舉措的有力抓手。

01

稅務(wù)部門每年依據(jù)主觀態(tài)度、遵從能力、實(shí)際結(jié)果和失信程度4個(gè)維度、近100項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)企業(yè)納稅人信用狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果由高到低分為A、B、M、C、D五級(jí)。稅務(wù)部門按照守信激勵(lì)、失信懲戒的原則，對(duì)不同信用級(jí)別的納稅人實(shí)施分類服務(wù)與管理。

納稅信用等級(jí)劃分

A級(jí)：年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分以上；  

B級(jí)：年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分；  

M級(jí)：新設(shè)立企業(yè)或評(píng)價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上；

C級(jí)：年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分；  

D級(jí)：年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級(jí)確定。

隨著我國信用體系建設(shè)不斷推進(jìn)，企業(yè)的信用狀況已在招投標(biāo)、融資等領(lǐng)域得到廣泛利用，成為企業(yè)參與市場競爭的必要條件，納稅信用已成為企業(yè)參與市場競爭的重要資產(chǎn)。同時(shí)，稅務(wù)部門將納稅信用信息“推出去”“連起來”，不斷對(duì)接社會(huì)信用信息，讓守信企業(yè)在稅收服務(wù)、融資授信、項(xiàng)目管理、進(jìn)出口等領(lǐng)域享受更多優(yōu)惠和便利。  

例如，稅務(wù)總局與銀監(jiān)會(huì)創(chuàng)新合作，在全國范圍內(nèi)開展“銀稅互動(dòng)”助力小微企業(yè)發(fā)展活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)了“納稅信用”與“融資信用”的無縫對(duì)接，將納稅信用成功轉(zhuǎn)化為企業(yè)的融資資本，激發(fā)小微企業(yè)活力，成功走出一條緩解小微企業(yè)融資難題的新渠道。

稅務(wù)部門對(duì)不同信用級(jí)別的納稅人實(shí)施分類服務(wù)和管理，在宣傳輔導(dǎo)、發(fā)票領(lǐng)用、信用評(píng)價(jià)、出口退稅、納稅評(píng)估、日常監(jiān)管和稅收優(yōu)惠等方面推出多項(xiàng)措施。  

近年來，稅務(wù)部門定期按照信用信息目錄，向全國信用信息共享平臺(tái)推送A級(jí)納稅人名單、稅收違法“黑名單”等稅務(wù)領(lǐng)域信用信息，并聯(lián)合發(fā)改、金融、公安、市場監(jiān)管、海關(guān)等部門實(shí)施守信聯(lián)合激勵(lì)、失信聯(lián)合懲戒，讓守信者處處受益，失信者處處受限。

03

有最新內(nèi)部消息稱，企業(yè)信用評(píng)價(jià)體系將關(guān)聯(lián)發(fā)票系統(tǒng)，并將于2021年逐步實(shí)行。

在金稅三期運(yùn)行的大環(huán)境下，稅務(wù)局加強(qiáng)了對(duì)發(fā)票的核查力度，企業(yè)的發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)也日益凸現(xiàn)，而現(xiàn)在發(fā)票系統(tǒng)納入企業(yè)信用評(píng)級(jí)，一旦發(fā)生相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)造成的影響將更為嚴(yán)峻。

發(fā)票開具風(fēng)險(xiǎn)

1、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定：銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。 

2、任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。 

3、任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸；拆本使用發(fā)票；擴(kuò)大發(fā)票使用范圍；以其他憑證代替發(fā)票使用。 

4、屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票： 

（1）向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)（提供應(yīng)稅服務(wù)）的； 

（2）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)（提供應(yīng)稅服務(wù)）適用免稅規(guī)定的； 

（3）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的（小規(guī)模納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票）（注：營改增后，根據(jù)相關(guān)規(guī)定可自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人除外）； 

（4）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

發(fā)票取得風(fēng)險(xiǎn)

增值稅發(fā)票取得必須堅(jiān)持“四流”統(tǒng)一，即：合同流、貨物流、發(fā)票流、資金流四流統(tǒng)一。否則可能會(huì)給公司增加不必要的麻煩和稅收負(fù)擔(dān)，甚至承擔(dān)行政、刑事責(zé)任。 

進(jìn)項(xiàng)稅抵扣構(gòu)成要件： 

（1）業(yè)務(wù)屬于可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的業(yè)務(wù)；

（2）取得的發(fā)票必須是合規(guī)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證；

（3）必須在法定期限內(nèi)認(rèn)證或勾選；

（4）在認(rèn)證通過當(dāng)月抵扣，或在勾選日所在申報(bào)期抵扣；

（5）必須取得增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票無效； 

（6）增值稅專用發(fā)票必須通過稅局認(rèn)證。

發(fā)票認(rèn)證、抵扣風(fēng)險(xiǎn)（該風(fēng)險(xiǎn)已取消）

1、取得專用發(fā)票后，未及時(shí)（360天內(nèi)）到稅務(wù)局認(rèn)證，或在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)勾選確認(rèn)，使得進(jìn)項(xiàng)稅額作廢。

2、增值稅一般納稅人取得開具的增值稅專用發(fā)票、應(yīng)在開具之日起360日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，或在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)勾選確認(rèn)，并在規(guī)定時(shí)限內(nèi)并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，有特殊規(guī)定按規(guī)定處理。

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