《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（以下簡稱辦法）規(guī)定支出項目在所得稅前扣除需要滿足兩個條件：
第一，要取得合規(guī)的稅前扣除憑據(jù)。
第二，該扣除憑據(jù)符合三性原則：
三性原則就是指真實性、合法性、關聯(lián)性原則。該扣除憑據(jù)可以是內(nèi)部憑證，也可以是外部憑證，外部憑證不僅限于發(fā)票。那么大家就會非常關心哪些支出項目不需要取得發(fā)票就能在所得稅前扣除呢，今天，我們把不需要發(fā)票就能在所得稅前扣除的支出項目分析如下：
一、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的小額零星經(jīng)營業(yè)務和國家機關從事的經(jīng)營業(yè)務
《辦法》規(guī)定企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目，如果收款方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。
根據(jù)《稅務登記管理辦法》國家機關、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販無需辦理稅務登記。因此，向國家機關支付經(jīng)營所得，不需要取得發(fā)票；向個人支付其經(jīng)營所得，只有符合小額零星經(jīng)營業(yè)務才不需要取得發(fā)票。
那么什么是小額零星經(jīng)營業(yè)務呢？《企業(yè)所得稅前扣除憑證管理辦法》規(guī)定："小額零星經(jīng)營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。"這里要把握兩個點，第一必須是提供經(jīng)營業(yè)務，而不是簡單的勞務；第二點是額度不超過增值稅起征點。增值稅起征點（僅限于個人）在《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定為：(一)銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；(二)銷售應稅勞務的，為月銷售額5000-20000元；(三)按次納稅的，為每次(日)銷售額300-500元。
什么時候按期納稅，什么時候按次呢？
《增值稅暫行條例》規(guī)定增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。因此，增值稅納稅期限，原則是按期，僅當無法按期時，才可以"按次"進行。實務中，應提前與稅務部門溝通，以免產(chǎn)生稅企爭議。
普惠性稅收政策中將增值稅免稅額度增加到10萬元，但是并不意味著增值稅起征點的提高，增值稅起征點仍然是上限2萬元。2萬到10萬元區(qū)間屬于增值稅免稅區(qū)間，大家不能誤解。
二、境內(nèi)發(fā)生的增值稅應稅項目但無法取得發(fā)票
《辦法》規(guī)定企業(yè)雖未取得發(fā)票，但是在匯算清繳前可以換開、補開發(fā)票。企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：
1、無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；
2、相關業(yè)務活動的合同或者協(xié)議；
3、采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；
4、貨物運輸?shù)淖C明資料；
5、貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；
6、企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。
三、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的不屬于增值稅應稅項目
企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。例如，支付給企業(yè)員工的工資、福利、差旅補助等，支付的經(jīng)濟賠償（可計入價外費用開票的除外），需要以工資單、報銷領用單、賠償協(xié)議、支付憑據(jù)作為稅前扣除憑據(jù)。
四、企業(yè)在境外發(fā)生的支出項目
企業(yè)從境外購進貨物或者勞務發(fā)生的支出，以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。
最后，企業(yè)應將與稅前扣除憑證相關的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實稅前扣除憑證的真實性
