1.從原始憑證中發(fā)現(xiàn)審計線索
隨著會計手段現(xiàn)代化的發(fā)展，有些傳統(tǒng)的審計方法 和手段在實際工作中容易被忽略，特別是對原始票 據一些細節(jié)的審計。如發(fā)票內容是否符合被審計業(yè) 務實際，數(shù)字、簽字、蓋童是否有異樣，發(fā)票號的 連續(xù)性如何等等；還有就是在原始票據多的情況 下，報賬人員易發(fā)生混水摸魚，將自己的個人消費 票據混入到原始票據從中“撈錢”。特別提醒的是， 在審計中一定要注意現(xiàn)金 交易業(yè)務，如果審計人員平時養(yǎng)成謹慎細致的作 風，充分利用好最原始的審計方法一詳査原始票 據，也許會發(fā)現(xiàn)出納或者會計利用內控的薄弱環(huán) 節(jié)，貪污、假發(fā)票套現(xiàn)、小金座等審計線索。
2.對比分析數(shù)據發(fā)現(xiàn)審計線索
對于一些不能僅從單年、單月或者個別業(yè)務來確定的審計重點數(shù)據，我們可以采用多年、多月或者多業(yè)務對比的方式，來確定審計重點，通過審計模型、職業(yè)判斷來發(fā)現(xiàn)疑點。如對某單位三年以上的數(shù)據進行對比分析，或者同一年度不同月份的數(shù)據進行對比分析，就能發(fā)現(xiàn)異常，確定審計重點，進而追蹤審計，發(fā)現(xiàn)審計線索。特別是在每年的稅收征管審計當中，這種方法是最常用、最直接的。通過地稅審計軟件對納稅戶全年多個月份同一稅種交稅數(shù)據的對比分析，就能發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在偷稅、漏稅，稅務機關是否提前征收等稅收疑點，進而利用地稅審計軟件的稅單查詢功能，來詳細查看有疑點月份的企業(yè)繳稅情況，以此確定下一步要抽查的重點納稅戶，取得審計證據。
3.利用內控管理漏洞發(fā)現(xiàn)審計線索
在實際工作當中，有些審計人員應當說不注重審前調查，更多的只是走形式。那么新的《審計準則》出臺，明確了審前調查和審計實施方案的重要地位，整個審計的過程必須以審計實施方案為指導。在實際工作中發(fā)現(xiàn)的重大審計線索，經常是通過大量的審前調查，發(fā)現(xiàn)了被審計單位存在的管理漏洞或者薄弱環(huán)節(jié)，以此確定審計重點；通過對審計重點的核查，發(fā)現(xiàn)審計線索，為后期審計工作取得實質性進展奠定堅實的基礎。
有些審計事項，如果單從一方面無法發(fā)現(xiàn)存在的違紀、違規(guī)問題，特別是財務人員想通過不間斷的調賬，來混淆審計人員的視野，以達到自己的非法目的。這時，審計人員應當轉變思維方式，從關系數(shù)據或者勾稽數(shù)據來進行畫圖分析或者對比分析，從而發(fā)現(xiàn)審計疑點。這種方法需要審計人員具備良好的財務基礎，平時要加強對財務知識的學習。只有對財務知識的充分理解和掌握，才能從復雜的財務關系中，識破財務人員的“意圖”，抓住被審計單位的“把柄”，進而取得審計突破。
5.利用“盤點”來發(fā)現(xiàn)審計線索
采用突擊保險柜盤點的方式，容易發(fā)現(xiàn)賬外賬、小金庫等審計線索。這種方式重在“突擊”，貴在“仔細”。首先，必須在被審計單位完全沒有防備的情況下進行突擊；其次，在查點保險柜時一定要認真仔細，也許一個小紙片會帶來意想不到的審計線索。其它固定資產的盤存，主要通過檢查賬實是否相符，這當中一定要注意易用、易出租、貴重的資產，進而發(fā)現(xiàn)挪用、貪污、國有資產流失等重要審計線索。
6.利用銀行對賬單和日記賬核對結果發(fā)現(xiàn)審計線索
審計人員面對銀行對賬單，如果業(yè)務量不大，可以與日記帳進行詳細的核對；如果業(yè)務量大，可以對大額的款項進行重點核對。在此過程中，審計人員應當注意：第一、要注意銀行對賬單中涉及的數(shù)額相同，并且是一借一貸的業(yè)務，一定要與銀行日記賬核對，如果日記賬上無記錄，那么就可能存在貪污、挪用、小金庫等違法亂紀活動；第二要注意銀行對賬單的真實性，好多管理比較混亂的單位，因為財務人員或者本單位領導為規(guī)避審計采用造假方式打印同銀行日記賬相符的銀行對賬單，以此來對付審計人員，那么這種情況下一定存在重大問題；第三要注意銀行對賬單中大額提取現(xiàn)金的數(shù)據，如果有一定要“刨根問底”，一查到底，防止中飽私囊的發(fā)生。
7.從群眾舉報中得到審計線索
我們在工作中不可小視群眾監(jiān)督的力量。這種方法主要是利用群眾對被審計單位一些日常情況或特殊現(xiàn)象的了解，其中也包括被審計單位的職工。在實際的工作當中，審計組要視舉報人、舉報的內容等，來確定不同的審計思路。一般群眾的舉報得來的線索有很大的不確定性，審計人員首先必須按照有關審計程序，如通過審查財務數(shù)據、銀行存款、會議紀要、相關的合同、詢問等，來證明群眾舉報線索存在的真實性；然后在確定真實性的基礎上，再展開進一步的審計，取得審計證據。但是從被審計單位內部職工舉報的線索，一般來講可信度和價值都比較高，甚至會得到一些大、要案的審計線索。這種線索會為審計人員提供一個明確的審計方向，審計人員只要采取適當?shù)膶徲嫹椒?，驗證線索的真實性，取得審計證據即可。
8.采用SQL 語句查詢來發(fā)現(xiàn)審計線索
在財務計算機軟件不斷更新的今天，審計人員的審計技術和裝備必須具有實質性的突破，才能克敵制勝，那么AO 的開發(fā)和應用是現(xiàn)在審計比較前瞻性的審計軟件，這是審計發(fā)展的方向。SQL 語句的應用是現(xiàn)代審計最具代表性的審計手段，特別是利用傳統(tǒng)的審計方式無法或不易開展的審計項目，當審計人員面對大量而復雜的數(shù)據庫數(shù)據時，充分利用SQL 語句的功能，可以非?？焖俚爻槿∠胍臄?shù)據，進而對比分析發(fā)現(xiàn)審計線索。例如醫(yī)院、銀行、再就業(yè)專項資金等審計中，審計人員可以借助SQL 語句的強大功能，來分析財務數(shù)據和業(yè)務數(shù)據，找出差異，發(fā)現(xiàn)問題。
9.借助“閑聊”來獲取審計線索
對于一些在財務中記錄的審計事項，可能從賬目上看似合情合理符合財務實事，但是審計人員看到的并不一定是事實的真相；或者一些違規(guī)、違紀行為，根本在賬本上不體現(xiàn)。因此，在與被審計單位領導、財務人員、一般職工的接觸中，審計人員一定要善于觀察和發(fā)現(xiàn)，多長“心眼”，有意識地提出你想了解的事情，多聽、多記他們所說的話。通過不同人員對同一問題所闡述的情況不同；或者通過被審計單位人員的表達，與賬本憑證中所記錄的事實來對比分析、找出差異，以此求得突破，尋找出審計線索。這在實際的審計當中，是一種非常實用的方法，它可以幫助你迅速的鎖定審計線索。
10.利用已知線索再發(fā)現(xiàn)新的審計線索
審計人員要有一種不斷探索、徹査審計事項的精神 和思路，不斷增強職業(yè)敏感性和職業(yè)判斷力的意 識。實際工作中當發(fā)現(xiàn)一個審計線索時，有些審計 人員認為只要證實了被發(fā)現(xiàn)的審計線索，那就是審計的終結,其實不然。好 多時候只要多動腦筋，通過深入思考、分析、研 究、判斷，就可能發(fā)現(xiàn)被審計單位相似或者更深一 步的違法、違紀、違規(guī)線索，這就要求審計人員平 時養(yǎng)成善思、善觀察的習慣。11.轉變審計思路發(fā)現(xiàn)審計線索
在工作中，審計人員一般會憑著職業(yè)的敏感性，感覺被審計單位在某一審計事項中可能存在問題，但從表面看又合乎常理，苦于找不到一點線索的情況時有出現(xiàn)。這種情況之下，才是審計人員與被審計單位進行智慧與信心較量的時候，此時作為審計人員，要不斷轉變自己的審計思路以求突破，特別要學會逆向思維，迂回戰(zhàn)術，審計就象公安偵破案件一樣，好多時候需要打破固有思維、固有做法，才能出奇制勝。
12.利用已有審計成果獲取審計線索
在日常審計中，經常會遇到這樣的情況：第一次去主審或審計某一不熟知單位，審計人員最難把握的就是如何確定審計重點，如何發(fā)現(xiàn)審計線索。除審前調查外，那么最直接、有效的方法就是，借閱曾經審計過的相同性質單位的審計檔案來作為參考，尋找差異，找到重點，確定線索。另外在發(fā)達的今天，還可以充分利用強大的功能，到各審計網站去查閱相關的審計案例，開拓思路，在吸收他人成果的基礎上，結合自己所審計單位實際，形成自己的審計思路，確定自己的審計方法，實現(xiàn)既定的審計目標。
