在審計現(xiàn)場，審計人員面對時間緊，任務(wù)重，審計資源有限的情況，快速、靶向性的找準問題切入點是保證審計質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。精準發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)全面了解被審計單位的基本情況，并運用好“望聞問切”的基本審計方法。

要對被審計單位有較為宏觀的了解，大概應(yīng)該做好以下幾方面的工作：

1、收集被審計單位的《管理手冊》、《制度匯編》等自編匯總性管理制度，以及審計年度內(nèi)單位職代會工作報告、辦公室會議紀要等資料，通過審閱這些資料，可以對被審計單位有一直觀了解。

2、了解被審計單位生產(chǎn)工藝流程

新進駐一個單位，審計人員應(yīng)充分了解被審計單位業(yè)務(wù)流程和生產(chǎn)工藝，這樣就可以對被審計單位有直觀的了解，然后對照提供的資料進行查閱、再結(jié)合流程進行分析，可以更加精準的尋找問題切入點。書面資料聯(lián)系生產(chǎn)實際可更好入手分析，所以磨刀不誤砍柴工，審計進點之后，可以先利用較短時間了解被審單位生產(chǎn)工藝及流程，然后再查閱資料也許會效率更高一些。

3、了解生產(chǎn)經(jīng)營概況

主要應(yīng)了解被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營運行過程、會計核算過程和資金循環(huán)過程。具體了解被審計單位在各環(huán)節(jié)人工、材料消耗量；在各環(huán)節(jié)要交哪些稅種、計取哪些員工薪酬；企業(yè)的損益是怎樣核算出來的；折舊在哪些渠道提取、用到哪些方面；企業(yè)主要成本控制點在哪里等。

以上三方面的情況了解，都可在審計組進駐之前通過書面資料或詢問相關(guān)人員提前進行了解。因為資料量不大,且不涉及過多的商業(yè)和秘密,所以可以提前借閱或到現(xiàn)場進行巡前調(diào)查。通過前期了解，可以使審計人員具有初步的頂層視野和系統(tǒng)思維，避免進駐初期有“亂槍打鳥”的感覺。

“望聞問切”是現(xiàn)場審計常用的方法，也就是說我們審計人員在審計時不只是簡單的翻賬簿，算數(shù)字，而是要充分的觀察、傾聽、交談、思考，運用多種方式、方法進行查證。這四種方式不管是在國家審計還是在內(nèi)部審計部門都非常具有可操作性。

（一）通過“望”多視角、多維度觀察，是取得審計證據(jù)和問題線索的重要途徑，具體應(yīng)該做好以下工作：

1、觀察實物

審計人員要對被審計單位的資產(chǎn)、存貨等進行實地觀察，以查找管理缺陷。實物觀察主要是觀察資產(chǎn)的存放、保管和使用情況。在實物觀察基礎(chǔ)上確定盤點重點。如：我們現(xiàn)場觀察到某些原材料堆放混亂，假如直覺上數(shù)量與庫存帳面數(shù)存在較大差異，就可以作為重點盤點對象加以關(guān)注。如你感覺某些事項違背常規(guī)，也應(yīng)通過觀察法予以佐證。如潞安審計中心在某單位審計時，發(fā)現(xiàn)該單位辦公樓衛(wèi)生保潔人員、和招待所樓層服務(wù)員較多，就通過統(tǒng)計分析勞務(wù)人員和正式員工比例，發(fā)現(xiàn)該公司每四個在崗人員就含一個后勤服務(wù)人員的管理缺陷。

觀察法適用于各類問題線索的實地查證，也是發(fā)現(xiàn)問題線索的主要審計方法。

2、深入現(xiàn)場

審計人員在審計中要有多維度的思考，多到現(xiàn)場走走，因為親眼見證的證據(jù)比書面資料和聽聞證據(jù)更有說服力。如潞安集團審計中心所審計的某個單位，賬面記錄每年發(fā)生大量的廢渣處置費用，根據(jù)門房出入記錄，這些廢渣發(fā)送目的地是某噴漿站，和“合同中所記錄的運往灰渣處理廠進行處理”條款不相符，于是審計人員跟蹤運渣車到現(xiàn)場，最終了解到相關(guān)廢渣不僅不需被審計單位付費，而且還有一定的收益。最終該事項作為管理問題予以披露。

深入現(xiàn)場是有了相關(guān)問題線索后，對問題進行查證核實的重要審計方法。

3、審閱資料

在翻閱被審計單位的會計賬簿、憑證、會議紀要、相關(guān)檔案及外部證據(jù)等資料時，要做到邊檢查邊思考，系統(tǒng)分析獲取原始信息，篩選出有價值的線索。查閱書面資料時要隨手做記錄。發(fā)現(xiàn)有價值的資料要及時記錄、復(fù)印或拍照，有些證據(jù)也許是轉(zhuǎn)瞬即逝的。而且，審計現(xiàn)場一般查閱多年資料，如不及時記錄取證做底稿，過些天這個可疑點就有可能被落下了。因為現(xiàn)場審計工作時間緊、任務(wù)重，每天都有新的任務(wù)布置下來，當天任務(wù)能按時完成還需緊趕慢趕，很難有時間補舊賬。

（二）“聞”時要學(xué)會傾聽，溝通，要帶著思考去傾聽。

審計人員應(yīng)充分利用審前調(diào)查、談話走訪等形式聽取被審計單位領(lǐng)導(dǎo)、員工介紹相關(guān)情況、以及對敏感事項或疑點問題的解釋。善于從談話中捕捉信息，獲取線索，找準審計切入點。

1、聽取范圍要廣

因為被審計單位相關(guān)事項發(fā)生時，審計人員一定不在現(xiàn)場，但現(xiàn)場一定有其他知情人士，他可能是一名看門大爺、一名清潔工，又或許是一位拉貨的司機等，所以在走訪調(diào)查或是談話對象選擇時我們的受眾面要廣。

2、可以通過媒體、公開信息了解被審計單位訊息

審計人員可以通過單位公眾號、新聞媒體信息、企務(wù)公開信息等了解被審計單位的情況，如企務(wù)公開中的員工薪酬和實際發(fā)放是否一致，企務(wù)公開中張貼的某一年度重大投資項目是否存在等，因為以前審計時就從該渠道發(fā)現(xiàn)某單位2016年進行生活區(qū)澡堂大修，賬面和決算資料也反映了該項支出，但經(jīng)實地查看并未修理事項，后經(jīng)查證是變相解決了其他問題。

3、可以將發(fā)現(xiàn)問題主動交予被審計單位相關(guān)人員進行剖析

對于某些問題，特別是關(guān)于經(jīng)營管控方面存在的問題，審計人員在發(fā)現(xiàn)問題線索后，可以就問題的成因及解決方式交予被審計單位進行剖析。如潞安審計中心在某煤礦審計時，對于生產(chǎn)經(jīng)營、安全管理、職工民生中存在問題，審計組根據(jù)審計要求設(shè)計了針對性的調(diào)查問卷，請該礦相關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)進行自我剖析，因為他們比我們更了解自己的企業(yè)。這種方式所獲得的信息，對于更深刻剖析所發(fā)現(xiàn)的問題非常有幫助。

（三）“問”時要講求方式，注重實效，做好記錄

“問”這種方式對審計對象的接觸更直接一些，一些書面不能傳送的信息，可以通過訪談獲得。

1、訪談時首先不要被反感

審計的初衷不是每個員工都能熟知，對方首先會認為你是來“挑刺”的，是來指出他的錯誤的，心里自然會產(chǎn)生抗拒感。所以我們和對方談話時，不要一開始就單刀直入詢問相關(guān)事項，雙方可以談一些彼此都贊同的話題，然后逐漸深入。內(nèi)部審計部門作為企業(yè)重要的內(nèi)部監(jiān)督部門，進行各類審計工作是代表集體團公司行使監(jiān)督職責(zé)，被審計單位對我們自然存在敬畏感，但作為審計人員，在和相關(guān)人員談話時做到平心靜氣、和顏悅色，因為有理不在言高，審計人員的威和嚴來自于是否能精準發(fā)現(xiàn)并查證問題。如果一開始就給談話對象一種對立的感覺，談話的效果也許要大打折扣。

2、選擇的詢問對象應(yīng)該包括管理人員和非管理人員，更應(yīng)該重視非管理人員的詢問。

審計現(xiàn)場選擇詢問對象時，既要包括管理人員，也要包括非管理人員，尤其應(yīng)該重視非管理人員的詢問。對于那些詢問過程中推諉、扯皮“打太極”的人員更應(yīng)重點關(guān)注。

3、詢問的內(nèi)容應(yīng)該明確、具體、易被詢問者理解，便于回答

詢問時，審計不要運用太多專業(yè)性語言，提太多專業(yè)性問題，有些概念即便被詢問者理解，但在當時環(huán)境下不見得馬上能組織語言表達出來，所以提問應(yīng)該簡單、明了、易于理解。

4、詢問前應(yīng)擬好詢問提綱，中間做好記錄

根據(jù)詢問的目的和詢問對象的不同，在進行詢問之前審計人員應(yīng)擬好提綱，提綱中所列舉問題應(yīng)有針對性和實用性。詢問過程中要做好記錄，詢問結(jié)束被詢問對象和現(xiàn)場審計人員應(yīng)進行簽字確認。

（四）“切”是現(xiàn)場審計出成果的關(guān)鍵，要對問題進行綜合研判、對癥下藥、做出專業(yè)判斷

1、現(xiàn)狀沒有查清不放過

這就要求我們在現(xiàn)場針對所發(fā)現(xiàn)問題，在證據(jù)確鑿的前提下做出明確結(jié)論，要做到程序合規(guī)、定性合理、數(shù)據(jù)準確，從形式到內(nèi)容要盡量還原事實的原貌和真相，實事求是，精準刻畫。

2、標準沒有找到不放過

我們內(nèi)部審計工作的基本原則之一就是堅持實事求是、依法依規(guī)，所以審計人員在現(xiàn)狀查清的前提下，還要尋找判定標準，因為標準是判斷是非的尺度。找不到合理標準的，按照一般管理原則去評判。

評判標準一般有國家法律法規(guī)、行業(yè)標準、公司內(nèi)部規(guī)章制度、合同協(xié)議、同行業(yè)的實踐標準、經(jīng)驗和做法等。要想做好以上工作，那么在審計組進駐之前，各小組就要根據(jù)審計方案中規(guī)定的工作內(nèi)容，提前收集相關(guān)規(guī)章制度、法律法規(guī)等相關(guān)標準類文件。

3、影響沒有分析不放過

問題的發(fā)生總要產(chǎn)生一定的后果，這需要審計人員用定性或量化方式，測評某一問題所帶來的影響或損失的可能程度，也就是說對問題產(chǎn)生的后果進行評價。比如相關(guān)事項違反什么規(guī)章制度、給被審計單位造成的經(jīng)濟損失或其他損失等，這種分析盡量量化，因為數(shù)字語言更直觀，更有說服力。

4、原因沒有查明不放過

我們內(nèi)部審計工作方針是“發(fā)現(xiàn)問題、推動改革、促進發(fā)展”，所有查實的問題，只有追溯查明原因，才能找到解決問題的方法，才能得以整改，起到通過發(fā)現(xiàn)問題，推動企業(yè)更好的改革和發(fā)展的最終目的。比如，我們發(fā)現(xiàn)一個問題，可以從主觀意識、制度建設(shè)、內(nèi)部控制等方面入手查找問題的原因。搞清楚形成問題的原因是沒有制定相關(guān)制度，還是有制度不執(zhí)行。只有查明了原因，才能找到問題的癥結(jié)和解決問題的方法。

5、從眾多數(shù)據(jù)資料尋找問題線索要遵循抓主要矛盾和矛盾的主要方面的原則

審計組進駐被審計單位面臨時間緊、任務(wù)重的局面，面對成堆的書面資料和多條問題線索，要充分運用這條哲理性的“尋找問題要抓主要矛盾和矛盾的主要方面”的思維和工作方式來快速篩選出工作重點。緊盯關(guān)鍵少數(shù)，精準靶向性檢查重點領(lǐng)域關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以確保在有限的時間和有限的人力資源情況下高質(zhì)量的完成審計任務(wù)。

從具體操作來講，集團領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重點、被審計單位管理出現(xiàn)的難點和員工熱議的焦點都應(yīng)該是審計的主要內(nèi)容，這些重點、難點、焦點問題的成因、表現(xiàn)形式、形成后果、改進建議等應(yīng)該作為矛盾的主要方面進行詳查。

總之，做好審計工作沒有一成不變的經(jīng)驗和方法，需要審計人員不斷的進行多方位的思考。魯迅先生講過“世界上本沒有路，走的人多了也就成了路”，同理所謂好的經(jīng)驗和做法，其實是一個個普通的“審計人”在日復(fù)一日的實踐中總結(jié)出來的實用可操性的方式方法。但是實踐是發(fā)展的，問題的發(fā)生也是動態(tài)多變的，這就需要我們審計人員在實踐工作中腦勤、手勤、嘴勤、腿勤，只要根據(jù)情況變化及時作出調(diào)整，就會不斷探索總結(jié)出更多實用、可操作的審計方式方法。