行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的必要性及建設(shè)內(nèi)容
作者： 本站 來源： 本站 時(shí)間：2021年07月27日
單位建立健全內(nèi)部控制制度的必要性
1、黨的十八屆四中全會通過的《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》關(guān)于對“財(cái)政資金分配使用、國有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購、公共資源轉(zhuǎn)讓、公共工程建設(shè)等權(quán)力集中的部門和崗位實(shí)行分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)，定期輪崗，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制，防止權(quán)力濫用”的決策部署（第70項(xiàng)重要改革舉措）。
2、黨的第十九屆四中全會通過的《中共中央關(guān)于堅(jiān)持和完善中國特色社會主義制度推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化若干重大問題的決定關(guān)》，要求建立和完善各項(xiàng)管理制度，在制度安排方面找差距；在提升管理能力的手段上抓提升，進(jìn)一步提高單位干部和職工的內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，更好的履行和完成國家賦予的任務(wù)和擔(dān)當(dāng)?shù)纳鐣?zé)任。3、黨的十九屆五中全會指出“推進(jìn)財(cái)政支出標(biāo)準(zhǔn)化，強(qiáng)化預(yù)算約束和績效管理”。4、《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第729號），自2020年10月1日起施行，將內(nèi)部控制作為強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的重要機(jī)制和手段。要求各部門、各單位負(fù)責(zé)制定本部門、本單位預(yù)算執(zhí)行制度，建立健全內(nèi)部控制機(jī)制。5、財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會21號）、《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財(cái)務(wù)[2015]24號）等文件，要求行政事業(yè)單位強(qiáng)化對內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的制約，確保本單位經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動合法合規(guī)，資產(chǎn)安全和使用有效，編報(bào)的財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗。
巡視巡察及審計(jì)的需要
巡視巡察及審計(jì)需要單位提供相關(guān)內(nèi)部管理制度，而不少單位因平時(shí)不重視建設(shè)制度或建立的制度而沒有嚴(yán)格執(zhí)行，造成工作的被動。
制定《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度》就是從國家層面要求行政事業(yè)單位必須建立內(nèi)部控制規(guī)范體系，為單位建立和實(shí)施內(nèi)部控制提供標(biāo)準(zhǔn)，提出強(qiáng)制性要求。內(nèi)部控制制度建設(shè)并非對原來單位建設(shè)的制度推倒重來，而是對單位現(xiàn)行管理制度的梳理、整合，通過銜接業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的工作環(huán)節(jié)，從源頭建立溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)管口前移，變事后控制為事前、事中全過程控制。
編制內(nèi)部控制報(bào)告的需要
按照財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》（財(cái)會〔2017〕1號）文件要求，各行行政事業(yè)單位在年度終了，應(yīng)結(jié)合本單位實(shí)際情況，依據(jù)《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財(cái)會〔2015〕24號和行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會〔2012〕21號）的要求，按照本制度規(guī)定編制的能夠綜合反映本單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況的總結(jié)性文件，即內(nèi)部控制報(bào)告。內(nèi)部控制報(bào)告編制工作是一項(xiàng)常態(tài)化的工作，需要上傳單位制定的內(nèi)部控制各項(xiàng)制度文件，并且要求各單位上傳的文件要根據(jù)國家最新頒布的相關(guān)法律法規(guī)及制度文件的要求，結(jié)合單位實(shí)際，及時(shí)更新預(yù)算管理、收支管理、政府采購、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目和合同管理制度和流程圖。雖然國家下發(fā)了很多的制度和文件，但很多制度只管到單位，這些制度到單位后，單位內(nèi)部如何執(zhí)行，如何與其他制度相銜接，一直沒有得到很好的解決，造成了各部門各自為政、預(yù)算與相對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)脫節(jié)、業(yè)務(wù)與會計(jì)脫節(jié)的現(xiàn)象。2、單位內(nèi)部的管理制度和標(biāo)準(zhǔn)缺失。很多單位沒有把國家下發(fā)的相關(guān)制度結(jié)合本單位的具體業(yè)務(wù)、管理架構(gòu)、崗位設(shè)置、審批權(quán)限等實(shí)際情況，制定符合本單位實(shí)際的管理制度和操作指南?？陬^化現(xiàn)象比較嚴(yán)重，造成業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在辦理業(yè)務(wù)事項(xiàng)時(shí)超預(yù)算、超范圍和超標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象事有發(fā)生。3、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和保防干部通過建立健全決策機(jī)制、關(guān)鍵崗位責(zé)任制及預(yù)算管理、收支管理、政府采購、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同管理及監(jiān)督評價(jià)等內(nèi)部控制制度，可以有效解決了單位管理制度及標(biāo)準(zhǔn)缺失、弱化、模糊和缺乏體系化等問題，進(jìn)一步明確了各部門的職責(zé)權(quán)限和按流程辦事的原則，強(qiáng)化了制衡與監(jiān)督機(jī)制，明確了流程上的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)控程序化及常態(tài)化，真正實(shí)現(xiàn)從“人治”管理向“法治”管理的轉(zhuǎn)變。規(guī)范單位“事權(quán)”與“財(cái)權(quán)”，建立有效制衡與監(jiān)督機(jī)制。明確職責(zé)，把領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任降到最低，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)干部。
內(nèi)部控制制度建設(shè)的內(nèi)容
一、單位層面
1、建立內(nèi)部控制組織體系
按照財(cái)政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會[2012]21號）文件要求，單位建立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組、工作小組、明確內(nèi)部控制牽頭部門、評價(jià)監(jiān)督部門，以及其他相關(guān)部門在內(nèi)部控制體系建設(shè)中的職責(zé)分工等。
2、建立健全單位“三重一大”集體決策制度
單位應(yīng)建立健全“三重一大”（重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金使用）”事項(xiàng)的集體議事決策、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的決策機(jī)制，明確“三重一大”的決策機(jī)構(gòu)、決策事項(xiàng)、決策程序、決策方法、決策紀(jì)要的撰寫及監(jiān)督考核辦法等。
3、建立單位重要崗位交流輪崗制度
根據(jù)推進(jìn)重要崗位干部交流輪崗全覆蓋的要求，協(xié)助單位建立健全重要崗位交流輪崗制度。
4、建立健全財(cái)務(wù)管理制度
根據(jù)《會計(jì)法》、《預(yù)算法》、政府會計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合單位實(shí)際，建立健全財(cái)務(wù)管理制度、會計(jì)交接管理制度及會計(jì)檔案管理辦法等。
二、業(yè)務(wù)層面
1、預(yù)算業(yè)務(wù)管理制度
根據(jù)《預(yù)算法》及其實(shí)施條例、中共中央國務(wù)院《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績效管理的意見》（中發(fā)[2018]34號）等文件精神，結(jié)合單位實(shí)際，制定涵蓋預(yù)算組織體系、預(yù)算編審與績效目標(biāo)設(shè)定、預(yù)算執(zhí)行與績效運(yùn)行監(jiān)控、決算與績效評價(jià)等環(huán)節(jié)的預(yù)算績效管理制度并繪制預(yù)算業(yè)務(wù)相關(guān)環(huán)節(jié)流程圖。
2、收入業(yè)務(wù)管理制度
根據(jù)政府會計(jì)準(zhǔn)則制度、《非稅收入管理辦法》及《財(cái)政票據(jù)管理辦法》等相關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合單位實(shí)際制定收入業(yè)務(wù)管理、票據(jù)管理制度及繪制收入業(yè)務(wù)相關(guān)流程圖。
3、經(jīng)費(fèi)支出管理制度
根據(jù)《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對浪費(fèi)條例》（中發(fā)[2013]13號）及相關(guān)經(jīng)費(fèi)支出管理規(guī)定，結(jié)合單位實(shí)際，制定以下經(jīng)費(fèi)實(shí)施細(xì)則（包括歸口管理部門、事前審核審批流程、開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)銷時(shí)所需單據(jù)等），包括差旅費(fèi)管理實(shí)施細(xì)則、會議費(fèi)管理實(shí)施細(xì)則、公務(wù)接待費(fèi)實(shí)施細(xì)則、培訓(xùn)費(fèi)管理實(shí)施細(xì)則、公車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)管理辦法、辦公費(fèi)管理辦法、公務(wù)卡管理辦法等。
4、政府采購管理制度
根據(jù)《政府采購法》及其實(shí)施條例及相關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合單位實(shí)際，制度涵蓋政府采購管理機(jī)構(gòu)、政府采購預(yù)算、采購計(jì)劃、采購組織形式、采購方式、采購合同、采購驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的政府采購管理制度并繪制采購相關(guān)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)流程圖。
5、貨幣資金管理制度
根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第588號)、《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》（銀發(fā)[1988]288號）、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》（中國人民銀行令[2003]第 5 號）、財(cái)政部、中國人民銀行《關(guān)于零余額賬戶管理有關(guān)事項(xiàng)的通知》(財(cái)庫[2009]47號)及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合單位實(shí)際，制定涵蓋庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶等內(nèi)容的貨幣資金管理制度并繪制貨幣資金收付款業(yè)務(wù)流程圖。
6、固定資產(chǎn)管理制度
根據(jù)《行政事業(yè)性國有資產(chǎn)管理?xiàng)l例》(中華人民共和國國務(wù)院令第738號)、《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)政部令第35號）、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)政部令第100號）及財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理工作的通知》（財(cái)資[2018]108號）等相關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合單位實(shí)際，制定涵蓋固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)配置、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)清查、資產(chǎn)處置等環(huán)節(jié)的固定資產(chǎn)管理制度并繪制資產(chǎn)管理相關(guān)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)流程圖。
7、建設(shè)項(xiàng)目管理制度
《中華人民共和國建筑法》（國家主席令第91號）、《建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)管理?xiàng)l例》（國務(wù)院令第662號）、《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》（國務(wù)院令第279號）、《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第613號) 、關(guān)于印發(fā)《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法》的通知（財(cái)建[2016]503號）及《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（中華人民共和國財(cái)政部令第81號）等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合單位實(shí)際，制定涵蓋建設(shè)項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)、建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、概預(yù)算、工程招投標(biāo)、工程變更、資金支付、竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的建設(shè)項(xiàng)目管理制度并繪制建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)流程圖。
8、合同管理制度
根據(jù)《中華人民共和國合同法》及相關(guān)規(guī)定，結(jié)合單位實(shí)際，制定涵蓋合同歸口管理、合同簽訂、合同履行、合同歸檔管理等環(huán)節(jié)的合同管理制度并繪制合同管理相關(guān)環(huán)節(jié)流程圖。
內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督制度
根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會[2012]21號）規(guī)定，結(jié)合單位實(shí)際，制定涵蓋評價(jià)機(jī)構(gòu)、評價(jià)內(nèi)容、評價(jià)方式、評價(jià)缺陷認(rèn)定及評價(jià)報(bào)告等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督制度。
