一、不經(jīng)集體決策，由領導干部個人或少數(shù)人決定重大經(jīng)濟事項，造成嚴重經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)流失或惡劣影響的。

1、由領導干部個人決定的情形。

例1：Ａ縣城投公司的董事長兼總經(jīng)理周某私自授意財務科長，向某建筑公司出借財政性資金2000萬元用于周轉(zhuǎn)，周某在建筑公司出具的借據(jù)中簽批“同意借款”。由于某建筑公司經(jīng)營效益不佳，原定借期6個月的借款，三年后仍無法收回，在審計查出該問題后，城投公司立即進行整改，多次催款無效后，向法院起訴，進入司法程序。在此案例中，周某作為法人代表私自同意出借大額財政性資金，造成大額財政資金的潛在損失，對事件負有直接責任，審計機關(guān)提出“誡勉談話”的問責建議、并建議當?shù)丶o委對周某給予黨紀處分。

2、由少數(shù)領導干部決定的情形。

例２：如Ｂ鎮(zhèn)鎮(zhèn)長劉某經(jīng)請示鎮(zhèn)黨委書記同意，將鎮(zhèn)政府資金1000萬元借給在該鎮(zhèn)開發(fā)房地產(chǎn)的某公司周轉(zhuǎn)使用，劉某在借據(jù)中簽批“同意借款”。在資金借出半年后，該公司因涉嫌非法集資，其法人代表被司法機關(guān)拘捕，在Ｂ鎮(zhèn)建設的房地產(chǎn)項目也被迫停建，Ｂ鎮(zhèn)出借的1000萬元資金無法收回。在此案例中，劉某雖請示了書記同意，但未經(jīng)鎮(zhèn)黨委集體研究決策，屬由少數(shù)領導干部決定的情形，劉某對事件負有直接責任，審計機關(guān)提出“誡勉談話”的問責建議、并建議縣紀委對劉某給予黨紀處分。

二、雖經(jīng)集體決策，但決策程序不符合規(guī)定或決策失誤，造成嚴重經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)流失或惡劣影響的。

1、決策程序不符合規(guī)定的情形。

例３：Ｃ縣政府在只經(jīng)過省交通部門批復立項，但未經(jīng)省國土主管部門批復同意的情況下，擅自征用農(nóng)用地、林地等704畝，動工修建一條縣城南環(huán)線工程。后經(jīng)群眾舉報，國土資源部督促該縣將已基本建成的路基重新復原、復綠，經(jīng)國土部門檢查驗收后，再重新辦理征用土地手續(xù)。為此，該縣為這條公路增加投資350多萬元。在此案例中，Ｃ縣政府的決策經(jīng)過了縣長專題辦公會集體研究，屬集體決策行為，主持本次縣長辦公會議的常務副縣長對事件負有直接責任、縣長負有主管責任。

2、決策失誤的情形。

例４：Ｄ局為積極響應市委、市政府招商引資的號召，經(jīng)多次黨委會議討論，并將框架性協(xié)議報送市委、市政府同意，引進某家居廣場項目。因立項前論證不充分，該項目建成后發(fā)生嚴重經(jīng)營虧損，Ｄ局投入的2.8億元建設資金在短期內(nèi)難以收回。在此案例中，Ｄ局引入家居廣場商業(yè)項目，符合市委、市政府的經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略，也經(jīng)過了集體決策，但是由于決策前缺乏科學論證，造成項目建成后達不到預期效果，甚至有可能造成國有資產(chǎn)損失，屬于決策失誤的情形，Ｄ局局長應負主管責任。審計機關(guān)提出了“責令作出書面檢查”的問責建議。

三、不依法依規(guī)決策，決策后管理不善或者執(zhí)行不力等，造成嚴重經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)流失或惡劣影響的。

1、不依法依規(guī)決策的情形。這種情形主要表現(xiàn)在地方政府為了招商引資、引進項目，以政府文件的形式，違規(guī)設置一些招商引資的優(yōu)惠條件。

例５：Ｅ縣政府201X年度，采取定向掛牌出讓的方式出讓４宗土地面積560畝，返還土地出讓金1.83億元用于商業(yè)配套項目和基礎設施建設，而且部分工程未按照協(xié)議約定投資到位。其中溫泉旅游度假中心項目，《協(xié)議》規(guī)定，某公司以4.48萬元/畝的價格定向掛牌取得423畝，對超過4.48萬元/畝的土地出讓金1.26億元即征即返，某公司在該宗土地上投資18億元建設以五星級會所、綜合體育旅游文化設施、高檔住宅為主要內(nèi)容的旅游度假中心項目。某公司取得土地后兩年內(nèi)，實際完成投資僅2.15億元，其中賓館酒店投資1.3億元、種草基地投資8500萬元。上述做法，不符合《招標拍賣掛牌出讓國有建設用地使用權(quán)規(guī)定》（國土資源部第39號令）“工業(yè)、商業(yè)、旅游、娛樂和商品住宅等經(jīng)營性用地…應當以招標、拍賣或掛牌方式出讓”，《國務院辦公廳關(guān)于規(guī)范國有土地使用權(quán)出讓收支管理的通知》“任何地區(qū)、部門和單位都不得以‘招商引資’、‘舊城改造’、‘國有企業(yè)改制’等各種名義減免土地出讓收入，…或者以土地換項目、先征后返、補貼等形式變相減免土地出讓收入”的規(guī)定。在此案例中，定向掛牌出讓土地、返還土地出讓金的問題，主要是縣政府與用地單位簽訂項目投資協(xié)議約定的優(yōu)惠條件所致，該縣縣長對事件負有領導責任。

2、決策后管理不善或執(zhí)行不力的情形。

例６：Ｆ縣人民醫(yī)院新建醫(yī)技大樓項目，按規(guī)定應經(jīng)公開招投標程序，該縣縣長從照顧本縣建筑企業(yè)出發(fā)，為該項目量身定制了一套只有本縣建筑企業(yè)才有資格參加投標的相關(guān)規(guī)定，該縣某建筑公司如愿中標。該工程在建設過程中，由于監(jiān)理單位嚴重失職，工程質(zhì)量存在嚴重問題，經(jīng)群眾舉報后，被省建設主管部門叫停，并責令拆除重建，造成直接經(jīng)濟損失500多萬元。在此案例中，如未發(fā)生建筑工程質(zhì)量安全問題，也就是一個違規(guī)招投標的問題，性質(zhì)相對輕些。但是出了質(zhì)量安全事故，造成了大額財政資金損失和惡劣的社會影響，性質(zhì)就嚴重得多了。因此，該醫(yī)院院長作為直接責任人應負直接責任；該縣縣長因在招投標過程中簽批了明確意見，應負主管責任。

四、其他重大經(jīng)濟事項決策不當，應當予以問責的情形。

1、違規(guī)處置國有資產(chǎn)的情形。

例7：Ｇ局未經(jīng)縣國資部門同意，也未經(jīng)縣房產(chǎn)主管部門對房屋進行價格評估，經(jīng)局黨組會議研究確定，將位于某鄉(xiāng)的基層單位房產(chǎn)以協(xié)議價格68萬元出讓給李某個人。審計過程中，審計機關(guān)提請房產(chǎn)評估部門對該房屋進行了評估，評估價為120萬元，造成國有資產(chǎn)流失50多萬元。在此案例中，Ｇ局的決策是經(jīng)過局黨組集體研究的，屬集體決策行為；但其決策程序是不符合法律規(guī)定的，屬于不依法依規(guī)決策的行為。審計機關(guān)提出了對該局局長實行“誡勉談話”和給予黨紀處分的問責建議。

2、大宗材料及設備采購未按規(guī)定進行招投標的情形。

例8：Ｈ市自來水公司在二期擴容工程建設過程中，其大宗材料和設備采購，都未按照規(guī)定進行公開招投標，致使部分材料和個別設備出現(xiàn)質(zhì)量問題，影響工程不能如期竣工投產(chǎn)。在此案例中，自來水公司自行采購材料和設備的行為，雖然經(jīng)過了公司的集體研究決策，但其決策行為是違反法律法規(guī)的。審計機關(guān)提出了對該公司總經(jīng)理實行“誡勉談話”的問責建議。

來源：審計之窗，審計之家編輯整理。
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