（一）虛列騙取。通過虛列支出或者撥款從單位法定賬務上騙出來，裝入“小金庫”。比較常見的特征是會計科目與實際收付款的單位不一致，連號的假發(fā)票，業(yè)務時間不合理等。

（二）倒賬串出。利用會計技術，將應轉不轉、虛列債務和跨年度結轉改變科目方式，將公款串出。

（三）租金收入不入賬。把單位出租房屋、場地、車輛等收入不入賬；將剩余報廢的設備、器材和物資以及邊角廢料甚至舊報刊出售不入賬，藏匿于“小金庫”。

（四）存款利差。一些資金比較雄厚的單位或部門，利用存款的買方市場收取攬儲人的好處費，或以存引貸，收受對方的利息差不入賬，擴充“小金庫”。

（五）收繳截留。將下屬單位上繳的管理費、利潤和預算外收入等中途截留，轉入“小金庫”。

（一）濫發(fā)私分。“小金庫”資金的濫發(fā)大都以“為群眾謀福利”為借口，將“小金庫”資金以獎金、補貼或?qū)嵨锓绞皆趩挝环秶鷥?nèi)發(fā)放。這種發(fā)放往往是半公開的，且人人有份，數(shù)額差別不大。而私分卻是在領導成員或少數(shù)人知道的情況下，背地里進行的，人數(shù)雖少，但金額往往較大。

（二）度假旅游。將度假旅游及購物費用等正常財務不能報銷的費用，放在“小金庫”中報銷，逃避監(jiān)督檢查。

（三）投資借貸。將“小金庫”資金借貸出去賺取利息或者金融產(chǎn)品，或為親朋好友完成攬儲任務，以權謀私。

（四）支付無據(jù)。將“小金庫”賬目隱藏或銷毀，有的把“小金庫”支出只做一個簡單的流水登記，不附原始憑據(jù)或者只附有“白條”和“說明”等，無據(jù)可查。

（一）財務登記型。設立賬外賬，這種情況比較普遍，由本單位財務部門的某一名財務人員登記保管，但其資金來源和使用情況只有少數(shù)人掌握。也有領導管賬，出納管錢方式，但支配權仍由單位領導獨攬。

（二）下屬開支型。將事業(yè)經(jīng)費撥到業(yè)務下屬單位，然后在下屬單位提出現(xiàn)金或報銷機關不好處理的開支。雖然這類支出業(yè)務總體上與下屬單位的業(yè)務類型搭界，但畢竟需要一定的手續(xù)，有一定范圍的公開性。

（三）寄居依靠型。這類“小金庫”的生存方式如寄居蟹一樣，借屋而存。寄居依靠有內(nèi)外之分，有的把賬外款項偽造成單位經(jīng)常發(fā)生的某一類型的來款業(yè)務，在往來賬上潛伏下來，再伺機以還款的名義轉出；有的把“小金庫”放在關系協(xié)作單位，這種方式與上一種有相似之處，但由于雙方?jīng)]有隸屬指導關系，所以賬務處理不像下屬單位那樣煞費苦心。

（四）偽造戶頭型。偽造戶頭是“小金庫”的高級形態(tài)，是反調(diào)查的一種措施手段。這類“小金庫”的掌管人員為了切斷大額賬外資金與單位資金關系鏈以不為人知，大都采取了偽造戶頭方式以逃避監(jiān)督。常見的是偽造印鑒在其他銀行開設賬戶，用于隱匿存款，利息收入以及違規(guī)違法開支。

（一）透過亂象查疑點。財務管理混亂的單位極易發(fā)生“小金庫”。可以通過單位的印鑒（包括公章、財務章、法人章）、證件（包括開戶許可證、法人身份證）是否分開管理，使用流程是否規(guī)范，財務復核制度是否健全進行判斷核查。如果數(shù)項職責集于一人，則容易避開監(jiān)督，利用職權開設其他賬戶，形成賬外賬。

（二）微服私訪有奇效。最普遍的“小金庫”來源都是截留收入，只要審計人員能夠在非工作時間，以普通人的身份深入群眾調(diào)查了解，很容易獲得諸如租金收入不入賬的違規(guī)線索。

 （三）交鋒之中抓破綻。突擊檢查保險柜、財會人員辦公桌，可不動聲色地發(fā)現(xiàn)其多余資料袋、筆記本和賬本。與相關人員交談中，發(fā)現(xiàn)單位自查金額與審計人員職業(yè)判斷和邏輯推理的金額差異較大，進而明察暗訪，分析取證，使其不能自圓其說，被迫交待。

（四）緊盯票據(jù)摸瓜藤。收據(jù)和發(fā)票的領用、繳銷、結存是否一致，票據(jù)開具的時間與業(yè)務是否一致，金額是否有套票陰陽票的情況。報銷的發(fā)票是不是連號的假發(fā)票，開票方與業(yè)務發(fā)生地是否一致。票據(jù)涉及經(jīng)辦審核人簽字的字跡是否相似等，撕開一條縫隙，露出冰山一角，直至水落石出。

來源：首席審計官、審計家，審計之家編輯整理。