審計(jì)整改是審計(jì)工作鏈條的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，也是最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，也是一個(gè)難題，多數(shù)企業(yè)存在“重審計(jì)、輕整改”、“屢審屢犯”等問題，大大降低審計(jì)工作的價(jià)值。如何提升審計(jì)整改工作的成效，做好審計(jì)“后半篇文章”是每一位內(nèi)部審計(jì)人員都會(huì)面臨的一個(gè)課題。針對(duì)審計(jì)整改現(xiàn)狀及存在的問題，在這里提出以下六個(gè)工作思路，進(jìn)而提升審計(jì)整改成效。
一、審計(jì)整改工作是“一把手”工程
“一把手”是審計(jì)整改工作的第一責(zé)任人，要對(duì)審計(jì)整改成效負(fù)責(zé)，公司應(yīng)成立整改領(lǐng)導(dǎo)小組，“一把手”應(yīng)擔(dān)任組長，分管領(lǐng)導(dǎo)任副組長，整改領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)立由各部門負(fù)責(zé)人參與的工作辦公室，確定整改牽頭部門。最終形成“一把手”親自抓、分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓、牽頭部門帶領(lǐng)各部門執(zhí)行落實(shí)的工作機(jī)制。
二、整改開始前要做好“兩項(xiàng)工作”
1、找到導(dǎo)致問題發(fā)生的病根
首先要分析審計(jì)問題產(chǎn)生的原因，即為什么出錯(cuò)；其次分析不能整改到位的原因，即為什么屢犯不改；然后就是將問題產(chǎn)生原因進(jìn)行歸類匯總，梳理問題的造成有無一定的規(guī)律。
2、制定切實(shí)有效措施，對(duì)癥開藥
病因找到了，自然要給對(duì)藥方，對(duì)癥下藥，這才有藥到病除的可能性。整改措施首先要考慮“擰緊水龍頭”即要制止問題再犯，其次再制定計(jì)劃及措施完成已有問題的整改。
三、審計(jì)整改時(shí)參照“三種整改方式”
1、復(fù)原整改方式
通過追回造成損失的資金、調(diào)整錯(cuò)誤憑證、補(bǔ)充缺失的程序或流程等方式使相關(guān)問題達(dá)到合規(guī)正確狀態(tài)。
2、堵漏整改方式
該方式針對(duì)問題已既定事實(shí)，具有不可追溯或不可逆性，無法通過復(fù)原使其恢復(fù)到合規(guī)狀態(tài)或糾錯(cuò)成本過高或已無糾錯(cuò)實(shí)際意義。整改這部分問題應(yīng)著力完善制度、流程，健全機(jī)制。
3、追責(zé)整改方式
對(duì)有章不循、有令不行、明知故犯、屢審屢犯，造成公司資產(chǎn)重大損失和重大安全事故，存在違規(guī)違紀(jì)的事項(xiàng)應(yīng)移交紀(jì)檢部門，依法依規(guī)追責(zé)問責(zé)。
四、制定審計(jì)整改計(jì)劃時(shí)做好“四個(gè)區(qū)別”
1、立即整改事項(xiàng)
指審計(jì)現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)的正在進(jìn)行的違規(guī)違紀(jì)、資產(chǎn)資金損失、安全隱患等需立即整改的事項(xiàng)，現(xiàn)場出具整改通知，要求審計(jì)單位對(duì)相關(guān)問題立即整改，最大限度減少公司損失。
2、短期整改事項(xiàng)
大多數(shù)審計(jì)問題都屬于短期整改事項(xiàng)，該部分問題被審計(jì)單位應(yīng)在收到審計(jì)通知后后三個(gè)月內(nèi)完成整改。
3、長期整改事項(xiàng)
是指由于歷史原因、客觀原因、系統(tǒng)原因等造成審計(jì)整改時(shí)間超過三個(gè)月或者需更長時(shí)間，該部分問題應(yīng)建立專項(xiàng)整改計(jì)劃。
4、無需整改事項(xiàng)
是指政策變化、公司業(yè)務(wù)調(diào)整、管理調(diào)整等造成相關(guān)業(yè)務(wù)以后都不再存在或者相關(guān)問題在后期已經(jīng)杜絕，整改已無任何意義或者無法整改的事項(xiàng)。
五、“五個(gè)機(jī)制”貫穿審計(jì)整改工作始終
1、工作機(jī)制
工作機(jī)制明確業(yè)務(wù)部門、審計(jì)部門、被審計(jì)單位等在整改工作中的職責(zé)；
2、聯(lián)動(dòng)通報(bào)
建立審計(jì)整改結(jié)果定期收集及通報(bào)機(jī)制；
3、督查機(jī)制
建立審計(jì)整改進(jìn)度、整改結(jié)果的檢查機(jī)制；
4、常態(tài)預(yù)警
針對(duì)“屢審屢犯”問題建立定期檢查通報(bào)機(jī)制；
5、問責(zé)機(jī)制
針對(duì)不整改、慢整改、假整改、屢犯等問題建立問責(zé)機(jī)制。
六、審計(jì)整改組織實(shí)施“六個(gè)步驟”
第一步成立整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組和實(shí)施小組；
第二步制定整改計(jì)劃方案措施，問題立項(xiàng)，落實(shí)責(zé)任部門及責(zé)任人；
第三步按照計(jì)劃組織實(shí)施整改工作，并按照節(jié)點(diǎn)通報(bào)進(jìn)展；
第四步完成整改工作后組織驗(yàn)收工作，對(duì)已完成事項(xiàng)進(jìn)行銷項(xiàng)，未達(dá)要求進(jìn)行完善；
第五步編制審計(jì)整改報(bào)告，并將所有整改資料進(jìn)行歸檔備查；
第六步總結(jié)整改工作及經(jīng)驗(yàn)，對(duì)整改不力單位及人員進(jìn)行問責(zé)。
