審計(jì)是“發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)——排除或鎖定疑點(diǎn)——獲取證據(jù)——形成結(jié)論”的動(dòng)態(tài)過(guò)程。發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)，是審計(jì)工作至關(guān)重要的一環(huán)。下面結(jié)合工作實(shí)際，與大家一起分享現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，運(yùn)用一個(gè)“巧”字捕捉審計(jì)疑點(diǎn)的小技巧。
一、巧借工作總結(jié)，透過(guò)成績(jī)尋線索
審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員常規(guī)做法都會(huì)收集被審計(jì)單位的工作總結(jié)，對(duì)總結(jié)的利用往往注重分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、關(guān)注重點(diǎn)事項(xiàng)、關(guān)心取得的成效。實(shí)際上，總結(jié)中還隱藏著很多問(wèn)題線索，待審計(jì)人員去發(fā)掘。如，某學(xué)?？偨Y(jié)“全年組織校外培訓(xùn)、考試××人次”；審計(jì)組查學(xué)校財(cái)務(wù)賬未見(jiàn)校外培訓(xùn)、考試相關(guān)費(fèi)用反映，根據(jù)這一疑點(diǎn)深挖，最終查出“小金庫(kù)”的問(wèn)題。
二、巧用內(nèi)審成果，圍繞問(wèn)題找問(wèn)題
單位的內(nèi)審科室對(duì)本單位的業(yè)務(wù)事項(xiàng)、工作流程、管理環(huán)節(jié)等比審計(jì)人員更清楚，更了解本單位管理中的薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)審制度健全的單位，從內(nèi)審工作臺(tái)賬、內(nèi)審工作總結(jié)中可直接發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索；內(nèi)審不規(guī)范的單位，也可透過(guò)內(nèi)審科室的總結(jié)、記錄等捕捉疑點(diǎn)。如，某單位內(nèi)審工作小結(jié)“組織院內(nèi)相關(guān)專家進(jìn)行了兩次設(shè)備采購(gòu)招標(biāo)，實(shí)現(xiàn)了院內(nèi)采購(gòu)招標(biāo)工作的突破”。實(shí)現(xiàn)突破，意即原來(lái)沒(méi)有做到。審計(jì)人員從中捕捉到此信息，并對(duì)設(shè)備采購(gòu)招標(biāo)中的問(wèn)題一一進(jìn)行了查實(shí)。
三、巧查會(huì)議記錄，字里行間搜信息
單位的重大事項(xiàng)都要經(jīng)過(guò)黨委（組）及行政班子會(huì)議討論，有會(huì)議就要有記錄。在審計(jì)過(guò)程中，被審計(jì)單位大都是提供《會(huì)議紀(jì)要》，紀(jì)要可能經(jīng)過(guò)加工，不如原始的會(huì)議記錄真實(shí)、完整。查看會(huì)議記錄，不僅要細(xì)看會(huì)議主題內(nèi)容的討論情況，還要關(guān)心和揣摩“題外話”。特別是有的單位對(duì)審計(jì)存在一定的戒備心理，“題外話”對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題有意想不到的效果。如，某單位行政例會(huì)，某領(lǐng)導(dǎo)發(fā)言“先通報(bào)個(gè)好消息，我們的物業(yè)公司注冊(cè)成功了。現(xiàn)在進(jìn)入會(huì)議正題……”。審計(jì)人員揪住這一線索，查出該單位以工會(huì)名義注冊(cè)物業(yè)公司，并將收益在賬外用作福利、補(bǔ)貼等。
四、巧聽(tīng)弦外之音，談話寒暄探底數(shù)
審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員與被審計(jì)單位之間的良好溝通、談話對(duì)審計(jì)工作順利實(shí)施非常關(guān)鍵。談話的方式、技巧很多，有的看似漫無(wú)目的，有的可以直擊主題，有的則要迂回求達(dá)。審計(jì)人員要緊緊結(jié)合審計(jì)事項(xiàng)的需求，全面收集信息，捕捉一切弦外之音。如，某領(lǐng)導(dǎo)在向?qū)徲?jì)組介紹情況時(shí)，“我們嚴(yán)格控制招待費(fèi)用支出，今年比去年下降了百分之七十。今年的會(huì)議規(guī)模大……會(huì)議費(fèi)用也嚴(yán)格執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)”。該領(lǐng)導(dǎo)的短暫停頓，讓審計(jì)人員感覺(jué)到會(huì)議費(fèi)用中可能存在問(wèn)題。經(jīng)過(guò)查會(huì)議簽到，比對(duì)賓館住宿及餐飲信息，最終核實(shí)該單位以會(huì)議費(fèi)名義核銷大量日常招待費(fèi)用。
