（一）資產(chǎn)、負債及損益方面

1.資產(chǎn)的真實完整性。審計重點為應收賬款、其他應收款、存貨、固定資產(chǎn)等。加強對應收賬款的審計，通過與營業(yè)收入和銀行存款等關(guān)聯(lián)科目核對，核實其真實性。通過賬齡分析法估算壞賬準備金額，并與實際計提金額比對，防止呆壞賬。關(guān)注是否存在“在往來款中列收列支、個人借支長期未歸還、白條抵庫”等現(xiàn)象。通過監(jiān)盤等審計方法確定實物資產(chǎn)權(quán)屬，核查存貨跌價、固定資產(chǎn)折舊及減值金額，關(guān)注是否存在賬實不符的情況。通過計算存貨周轉(zhuǎn)率和應收賬款周轉(zhuǎn)率等指標，評價企業(yè)資產(chǎn)流動性，科學評估企業(yè)財務風險。

2.負債的真實完整性。審計重點為應付賬款和預收賬款及銀行借款等，通過函證等審計方法審查負債的真實性，通過與存貨科目勾稽核對，審查是否存在應付賬款未入賬的情況。關(guān)注銀行借款的還款情況，重點關(guān)注大額借款多年不斷展期現(xiàn)象，科學評價企業(yè)償債能力強弱和資本結(jié)構(gòu)合理性，關(guān)注有無因擔保或未決訴訟等或有事項形成的或有負債。

3.收支等損益的真實合法性。審計重點為營業(yè)收入、營業(yè)成本、期間費用、資產(chǎn)處置損益、營業(yè)外收支等。根據(jù)企業(yè)業(yè)務特點和運營情況，重點審查營業(yè)收入是否及時足額確認，有無虛增或隱瞞收入，是否人為調(diào)節(jié)成本費用，導致利潤虛增或虛減。固定資產(chǎn)處置損益是否入賬，營業(yè)外收支占比是否合理，科學評價企業(yè)盈利能力和可持續(xù)發(fā)展能力。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制情況

1.治理結(jié)構(gòu)的有效性。重點關(guān)注治理結(jié)構(gòu)的建立和完善情況。重點審查企業(yè)是否具備合規(guī)、健全的治理結(jié)構(gòu)，董事會、監(jiān)事會人員設置是否合理，管理層成員是否實行任期制和契約化管理，人員權(quán)責劃分是否清晰，各參與治理方是否形成有效的約束制衡等。審查企業(yè)是否存在與原所屬部門脫鉤不徹底導致與原所屬部門人員混編混崗現(xiàn)象。審查企業(yè)是否按要求建立內(nèi)部審計制度，并切實保證內(nèi)部審計的獨立性。

2.財務管理制度的合理性。重點關(guān)注企業(yè)財務管理制度是否有效、是否嚴格執(zhí)行，是否存在只制定不落實現(xiàn)象。審查企業(yè)是否遵循不相容崗位分離原則，是否嚴格按照要求做好資金預算管理，重大經(jīng)濟事項是否經(jīng)集體決策并經(jīng)財務審核監(jiān)督，有無虛報冒領(lǐng)、擴大支出范圍、提高開支標準的問題。企業(yè)是否及時上報收支計劃和實際執(zhí)行情況，是否真實準確反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果。

3.風險控制系統(tǒng)的有效性。重點關(guān)注企業(yè)是否在重要控制點建立有效的風險控制系統(tǒng)，審查企業(yè)是否充分估計籌資風險、投資風險和運營風險，是否建立風險識別和預警機制，結(jié)合企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，評價企業(yè)負債水平的合理性和償債能力的強弱，結(jié)合風險評估報告，關(guān)注企業(yè)是否合理控制和規(guī)避風險。

（三）責任制考核目標完成情況

1.國企改革目標任務的完成情況。在國企改革三年行動的政策指引下，地方陸續(xù)出臺了具體的改革實施方案，明確了具體改革措施和時間安排。通過將實際情況與實施方案的具體要求逐一比照，審查是否存在改革不徹底、不及時的問題。

2.年度經(jīng)營目標完成情況。重點審查國有資本經(jīng)營預算收入目標的完成情況和支出預算的執(zhí)行情況，通過查看國有資本經(jīng)營預算，結(jié)合企業(yè)的實際盈利情況和發(fā)展能力，審查國有資本經(jīng)營預算收入編制的科學性，關(guān)注企業(yè)是否足額上繳國有資本經(jīng)營收益。審查國有資本經(jīng)營預算支出的合理性和規(guī)范性，關(guān)注社會保障等項目的實際執(zhí)行情況，關(guān)注國有資本經(jīng)營預算支出項目績效。

（一）專業(yè)人員相對欠缺，企業(yè)審計深度不夠。由于政府審計與企業(yè)審計差異較大，企業(yè)審計專業(yè)性更強、技術(shù)手段要求更高，長期從事行政事業(yè)單位審計的人員不具備開展企業(yè)審計的專業(yè)能力，短期內(nèi)難以適應相對復雜的國有企業(yè)審計業(yè)務。目前，地方國有企業(yè)審計工作大多仍停留于資產(chǎn)負債及損益審計層面，習慣性陷入財務收支審計模式，審計流于表面，就賬查賬，未能深入企業(yè)業(yè)務，促進企業(yè)良性發(fā)展。

（二）過分依賴社會審計，難以形成監(jiān)督合力?；诨鶎訉徲嬃α坎蛔氵@一現(xiàn)實情況，聘請社會審計人員開展國有企業(yè)審計在所難免，但是由于社會審計人員對國家審計準則的了解不夠，政府審計思維和方法欠缺，導致審計報告針對性不強、審計質(zhì)量不高。事后地方審計機關(guān)對審計結(jié)果往往未進行復核和質(zhì)量把關(guān)，沒有真正實現(xiàn)利用外部審計力量形成對國有企業(yè)的有效監(jiān)督。

（三）審前準備耗時較長，現(xiàn)場審計工作低效。近年來，各地陸續(xù)開展政企脫鉤工作，原先由行政事業(yè)單位控制的企業(yè)改為由國資監(jiān)管部門管理，目前地方國有企業(yè)仍然處于多頭共管，國有企業(yè)底數(shù)不清現(xiàn)狀不明，審計人員開展前期調(diào)查工作存在很多不便，無法很好地了解國有企業(yè)全貌、掌握企業(yè)真實財務狀況和經(jīng)營成果，現(xiàn)場審計工作難以鋪開，工作推進進展遲緩。

（一）統(tǒng)籌整合審計資源，強化業(yè)務能力培訓。根據(jù)業(yè)務特點和人員知識結(jié)構(gòu)確定審計人員，創(chuàng)新審計組織方式和技術(shù)方法，通過人才引進方式加強專業(yè)人才隊伍建設。搭建業(yè)務交流平臺，積極開展業(yè)務交流活動。定期組織國有企業(yè)審計業(yè)務培訓，加強學習《企業(yè)會計準則》《小企業(yè)會計準則》《稅法》等有關(guān)政策法規(guī)，進一步充實審計業(yè)務知識儲備。

（二）充分借助各方力量，形成審計監(jiān)督合力。進一步加強與外部審計的溝通協(xié)調(diào)與配合，審前明確人員配備并開展集中培訓，保證審計目標和工作方法的統(tǒng)一性；審中及時跟進、準確指導、定期聽取匯報，保證審計工作的順利開展；審后及時總結(jié)與外部審計合作的經(jīng)驗與不足，以便在今后工作中取長補短。加強對內(nèi)部審計的指導和監(jiān)督工作，推進內(nèi)部審計重心從事后發(fā)現(xiàn)問題向事前預告風險、事中監(jiān)督指導轉(zhuǎn)變，真正發(fā)揮國有企業(yè)內(nèi)部審計作用。

（三）科學制定工作方案，有效提高審計效率。積極開展審前調(diào)查,加強與被審計單位的有效溝通，充分了解被審計對象的全貌。建立國有企業(yè)數(shù)據(jù)庫，更新被審計單位基礎(chǔ)資料，梳理分析企業(yè)近年來的基礎(chǔ)資料、財務報告和有關(guān)目標責任考核結(jié)果等。根據(jù)國有企業(yè)功能類別、管理狀況及戰(zhàn)略地位，準確把握重點審計內(nèi)容和審計范圍，分步驟、有重點地推進國有企業(yè)審計。