1996年，第十四屆中央紀(jì)委第六次全會公報最早提出“三重一大”，對黨員領(lǐng)導(dǎo)干部在政治紀(jì)律方面提出的四條要求的第二條紀(jì)律要求。具體表述如下：認(rèn)真貫徹民主集中制原則，凡屬重大決策、重要干部任免、重要項目安排和大額度資金的使用，必須經(jīng)集體討論作出決定。
2005年，中共中央頒布的《建立健全教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預(yù)防腐敗體系實(shí)施綱要》（中發(fā)[2005]3號）第六款第十三條提出：“加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)、領(lǐng)導(dǎo)干部特別是各級領(lǐng)導(dǎo)班子主要負(fù)責(zé)人的監(jiān)督。要認(rèn)真檢查黨的路線、方針、政策和決議的執(zhí)行情況，監(jiān)督民主集中制及領(lǐng)導(dǎo)班子議事規(guī)則落實(shí)情況，凡屬重大決策、重要干部任免、重大項目安排和大額度資金的使用，必須由領(lǐng)導(dǎo)班子集體作出決定。”
2010年，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳頒布《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)國有企業(yè)貫徹落實(shí)“三重一大”決策制度的意見》，提出：為全面貫徹黨的十七大和十七屆四中全會精神，切實(shí)加強(qiáng)國有企業(yè)反腐倡廉建設(shè)，進(jìn)一步促進(jìn)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)，規(guī)范決策行為，提高決策水平，防范決策風(fēng)險，保證國有企業(yè)科學(xué)發(fā)展，按照中央關(guān)于凡屬重大決策、重要人事任免、重大項目安排和大額度資金運(yùn)作（簡稱“三重一大”）事項必須由領(lǐng)導(dǎo)班子集體作出決定的要求，現(xiàn)就進(jìn)一步推進(jìn)國有企業(yè)貫徹落實(shí)“三重一大”決策制度提出如下意見。
近年來，國有企業(yè)改革發(fā)展中暴露的重大資產(chǎn)損失、舞弊問題等大多與決策管理合規(guī)性不強(qiáng)有關(guān)。作為企業(yè)內(nèi)部管理的有力助手，在促進(jìn)公司有效治理、防范經(jīng)營管理風(fēng)險、提升內(nèi)部控制水平方面，內(nèi)部審計應(yīng)該當(dāng)仁不讓。加強(qiáng)國有企業(yè)“三重一大”監(jiān)督管理是提升國有企業(yè)發(fā)展質(zhì)量、防范重大風(fēng)險的有效途徑。
一、事項追蹤法
通過追蹤屬于“三重一大”議題的事項，檢查是否上會集體決策?！叭匾淮蟆笔马棇儆谄髽I(yè)管理行為，凡是管理行為，過程均有跡可循。同樣，“三重一大”從產(chǎn)生到最后審批，均會在企業(yè)內(nèi)部留下管理痕跡，以此為切入點(diǎn)，可梳理出審計期間企業(yè)存在的“三重一大”事項。首先，獲取企業(yè)有關(guān)經(jīng)營管理文檔記錄。一方面要獲取公司層面的資料，包括公司戰(zhàn)略規(guī)劃文件、年度工作計劃和工作總結(jié)、戰(zhàn)略執(zhí)行報告、月度或季度經(jīng)營管理會議紀(jì)要和會議資料；另一方面要獲取業(yè)務(wù)資料，即公司內(nèi)部各專業(yè)委員會會議紀(jì)要和會議資料、分管領(lǐng)導(dǎo)組織的專題會議紀(jì)要和會議資料、相關(guān)部門重點(diǎn)工作跟蹤管理資料、部門工作會議紀(jì)要。通過上述資料文檔的檢查，可從中查找和梳理有關(guān)涉及“三重一大”的議題清單。
其次，通過訪談梳理“三重一大”事項。從對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門負(fù)責(zé)人的訪談中獲取審計期間企業(yè)發(fā)生的重大管理事項信息，通過整理，將審計期間企業(yè)內(nèi)部屬于“三重一大”的事項梳理出來，形成訪談層面的“三重一大”清單。
最后，對比發(fā)現(xiàn)未上會的“三重一大”事項。通過對照檢查企業(yè)“三重一大”有關(guān)議題臺賬或會議紀(jì)要，未上會的“三重一大”事項便能浮出水面。這種“撒網(wǎng)—拉網(wǎng)”式檢查方式，在實(shí)踐中十分有效。
二、流程穿行法
對于上會的“三重一大”事項，可根據(jù)不同類型議題的要求，對照檢查決策流程的完整性和合規(guī)性。
首先，獲取或通過會議紀(jì)要整理形成“三重一大”上會事項清單，然后按照議題類型進(jìn)行分類，具體可依照是否需經(jīng)國資監(jiān)管部門審批、是否需經(jīng)上級主管部門審批、是否需履行會前必備程序等確定分類的維度。
其次，編制“三重一大”決策流程穿行測試表， 將“三重一大”決策所需流程或關(guān)鍵要件通過表單的形式體現(xiàn)出來，形成審計測試工具。
最后，根據(jù)上會的“三重一大”體量，采取全面檢查或重點(diǎn)分類抽查的方式，提取需要檢查的議題事項，嚴(yán)格對照審計測試工具，逐項對上會議題進(jìn)行檢查，從而確定“三重一大”決策流程是否合規(guī)。
三、跟蹤比對法
對上會討論決策后的議題，應(yīng)根據(jù)會議紀(jì)要內(nèi)容進(jìn)行跟蹤檢查，確保“三重一大”事項決策的嚴(yán)肅性和執(zhí)行的有效性。
首先，檢查企業(yè)是否建立“三重一大”事項決策督辦機(jī)制，是否有專門機(jī)構(gòu)或?qū)Ｈ硕ㄆ诟櫡答仜Q策事項的落實(shí)情況，是否有對工作落實(shí)情況的關(guān)閉確認(rèn)流程，決策落實(shí)情況是否納入相關(guān)績效考核。
其次，針對會議紀(jì)要明確同意的決策事項，檢查責(zé)任部門是否納入部門重點(diǎn)工作予以安排，是否有項目實(shí)施方案及相應(yīng)的時間計劃表，事項最終落實(shí)情況是否與決策要求一致。如果落實(shí)情況有偏差或不一致，是否重新履行會議決策審批流程。
最后，會議紀(jì)要說明需要補(bǔ)充資料的，檢查后續(xù)是否補(bǔ)充相應(yīng)資料并重新上會審批，審批后是否實(shí)際落實(shí)。
審計中，需要特別關(guān)注會議未當(dāng)場審批的事項，要持續(xù)跟蹤該事項的后續(xù)管理情況，如議題上會討論后，后續(xù)沒有資料顯示再次上會審批，這種情況需要通過訪談相關(guān)人員或查閱資料，了解具體原因，審查是否存在因情況發(fā)生變化而導(dǎo)致項目終止或后續(xù)故意繞開集體決策流程等情況，并將其錄入審計底稿；如議題多次上會仍未形成最終決策，甚至不了了之，這種情況需深入訪談議題提報部門和參會領(lǐng)導(dǎo)，查閱每次會議紀(jì)要和上會材料，確認(rèn)具體原因，審查是否存在上會資料不滿足決策條件，班子分歧較大、意見難以統(tǒng)一或領(lǐng)導(dǎo)怕?lián)?zé)、不敢決策等問題，并予以準(zhǔn)確記錄。
