管理效益審計：6大內(nèi)容、5大方法、3大問題
作者： 本站 來源： 本站 時間：2023年04月09日
所謂管理效益審計是通過審計監(jiān)督檢查,發(fā)現(xiàn)管理中的問題,及時分析原因,提出改進措施,從而實現(xiàn)管理出效益的目的的一種宏觀審計。這是目前管理效益審計最直接有效的突破口,要分階段確定重點,主要審查建設(shè)項目在項目開工前,工程項目計劃、資金落實情況,開工條件具備情況,以及施工隊伍待定、承包合同簽訂情況等的合法性、合規(guī)性;審查建設(shè)項目預(yù)結(jié)算的真實性、合法性和準(zhǔn)確性;重點審計建設(shè)單位管理費中有無亂開支,及擠占挪用項目資金的情況。從總體上抓住投資決策、資金使用、建設(shè)管理和投資效果四個環(huán)節(jié)開展審計。有些單位還對項目后評估審計進行了探索,這種審計方式對后續(xù)建設(shè)項目或者新建項目有很好的借鑒意義,值得進一步探索。1、年度審計應(yīng)側(cè)重審查、評價企業(yè)的經(jīng)營情況、各項承包指標(biāo)的完成情況、財務(wù)收支的真實性、合法性,以及盈虧的真實性等。2、屆滿和離任審計應(yīng)側(cè)重于界定、核實出資者資產(chǎn)保值、增值;任期內(nèi)經(jīng)營目標(biāo)及經(jīng)濟指標(biāo)完成情況;重大投資決策和相應(yīng)的運營管理情況;盈虧情況;債權(quán)債務(wù)的真實性、合法性及清理情況;有無超投資掛賬、經(jīng)濟糾紛等。建立健全完整配套和相互制約的內(nèi)部控制制度是部門單位規(guī)范管理、促進經(jīng)營的前提條件,也是堵塞漏洞、杜絕浪費,提高效能的重要舉措。內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的過程,也是對內(nèi)部控制制度符合性測試的全過程。價格的高低直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益水平,價格審計就是對企業(yè)購銷過程中的價格行為進行審查,確認(rèn)其真實性、合理性、合法性和效益性,進而提出審計意見和建議,為企業(yè)公開、公平、公正地進行價格決策服務(wù),價格審計包括購價審計、成本價審計、銷價審計、投資價格審計和造價審計[更多審計干貨關(guān)注公眾號內(nèi)審網(wǎng)]。主要審計經(jīng)濟合同立項、簽訂、主要條款內(nèi)容及合同履行情況及合同終結(jié)。要重點關(guān)注合同項目是否列入計劃或者經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、部門批準(zhǔn);是否經(jīng)過可行性分析研究或者項目評估,項目資金來源是否可靠,合同當(dāng)事人、經(jīng)辦人和代理人是否具備合法資格,是否具備相應(yīng)行為能力;合同內(nèi)容是否符合國家法律和行政法規(guī)規(guī)定;合同標(biāo)的及其數(shù)量和質(zhì)量是否具體、明確、合法;價款和酬金、履約方式及違約金的約定是否合理;出現(xiàn)合同糾紛時是否嚴(yán)肅、合法等。當(dāng)經(jīng)濟合同履行終結(jié)后,應(yīng)就其合同執(zhí)行的效益性進行評估,并對未如約履行的合同要審查其原因、違約責(zé)任及所造成的后果,對終止合同還應(yīng)當(dāng)審計終止行為對企業(yè)利益、國家利益的影響程度。風(fēng)險管理更重要的是要發(fā)現(xiàn)舞弊和錯誤導(dǎo)致的風(fēng)險,現(xiàn)代企業(yè)面臨的風(fēng)險因素很多,包括國際國內(nèi)的政治、經(jīng)濟、科技、管理等各方面因素。因此,風(fēng)險成了現(xiàn)代內(nèi)部控制的主要防范對象,風(fēng)險同時存在著創(chuàng)造潛在效益的機會。審計人員通過恰當(dāng)評估風(fēng)險,為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展出謀劃策,提高經(jīng)濟運行的質(zhì)量,是管理效益審計的重要內(nèi)容及價值所在。(一)專項審計調(diào)查是現(xiàn)階段開展管理效益審計的主要形式專項審計具有程序簡便、靈活機動、宏觀目的性明確、工作時效性和針對性強的、效果明顯等特點,能夠針對宏觀管理中存在的突出問題,側(cè)重于加強研究,提出審計建議,更有利于發(fā)揮審計監(jiān)督的建設(shè)性功能。(二)既可采取單獨立項也可采取與財務(wù)收支審計結(jié)合的方式開展管理效益審計單獨立項的管理效益審計,是以評價項目業(yè)績?yōu)橹饕繕?biāo),并作為效益審計項目單獨立項的審計項目。與財務(wù)收支審計結(jié)合開展的效益審計,是在對某一單位開展經(jīng)濟責(zé)任審計或者其他形式審計的同時,開展效益審計。這類效益審計項目在制訂審計方案時,明確審計目標(biāo)除注意發(fā)現(xiàn)被審計單位的違法違規(guī)問題外,還要對其中存在的效益問題給予關(guān)注和分析。整個審計項目的審計內(nèi)容、重點、審計的步驟安排以及報告內(nèi)容上,都應(yīng)包含效益分析和評價的內(nèi)容。(三)跟蹤審計是對專項資金和建設(shè)項目開展效益審計的一種有效方式跟蹤審計的特點是審計介入提前,全過程跟蹤監(jiān)督,能迅速反饋意見、及時糾正問題,重點是節(jié)約項目資金和規(guī)范項目管理。對一些重點專項資金或重點建設(shè)項目進行跟蹤審計,能夠促使被審計單位及時糾正存在的問題,改進和完善建設(shè)工作,使專項資金和建設(shè)項目得以規(guī)范、有序和有效進行,從而取得最佳效益,因此是當(dāng)前開展管理效益審計的一種有效方式。(四)與經(jīng)濟責(zé)任審計相結(jié)合在充分把握財務(wù)收支真實、合法的基礎(chǔ)上,特別關(guān)注資金的管理方式,投資方向和使用效益,重點分析重大經(jīng)濟事項決策和國有資產(chǎn)管理是否有序、有效,從而界定經(jīng)濟責(zé)任的履行程度。(五)計算機審計是提高績效益審計效率、系統(tǒng)進行效益分析的關(guān)鍵積極探索在計算機環(huán)境下從賬目轉(zhuǎn)向數(shù)據(jù)的審計方法,通過審計數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的對比分析,運用系統(tǒng)思維方法從整體上把握要素之間的相互聯(lián)系,并將獲取的信息進行加工處理,充分發(fā)揮計算機數(shù)據(jù)分析、處理、集成的優(yōu)勢,尋找和揭示問題產(chǎn)生的內(nèi)在規(guī)律,為效益審計奠定基礎(chǔ)。審計人員少與審計任務(wù)多的矛盾始終是審計部門面臨的困境,如何科學(xué)地把審計部門內(nèi)部彼此相關(guān)卻又彼此分離的職能,把審計部門外部既有相同使命又完全獨立的各種組織機構(gòu)整合成一個審計資源系統(tǒng),通過組織制度安排和管理運作協(xié)調(diào),從而取得事半功倍的審計效果,應(yīng)是當(dāng)務(wù)之急。效益審計的關(guān)鍵在評價。目前開展的效益審計缺少相應(yīng)的衡量標(biāo)準(zhǔn),如在經(jīng)濟效益、社會效益甚至環(huán)境效益評價中,項目發(fā)揮的社會作用,對環(huán)境的影響及后果,就只能用簡單的好與差來評價,不僅給評價工作帶來一定難度,也影響效益審計結(jié)果的客觀性、公正性,更導(dǎo)致效益審計結(jié)果缺乏約束力和權(quán)威性,更不用說上升到宏觀管理層面加以評價。 問責(zé)制是建設(shè)以法治企,促使企業(yè)負有道德與社會責(zé)任的一種重要途徑,目的就是把那些負有經(jīng)營責(zé)任的無所作為、不作為和濫作為、給企業(yè)造成重大損失的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員予以清除,提高企業(yè)管理效率,將經(jīng)營管理不善帶來的損失降到最小程度。如何使效益審計問責(zé)常態(tài)化、制度化、逐步建立起行政問責(zé)的長效機制,遏制財經(jīng)違法行為,促進依法治企,提高管理效能,應(yīng)是效益審計實踐中探索的全新課題。
